因快合系统目前支持的会计制度有【小企业会计准则】,【企业会计准则】及【民非会计制度】,很多会计小伙伴接到的农业合作社有特殊科目,不支持做账,现整理了以下做账规范:
一:农业合作社与农业企业的主要区别
1)农民专业合作社成员以农民成员为主体,要求农民数量超过80%,不以营利为目的,多为民间非营利组织,其盈余主要按照成员与合作社的交易量比例返还,适用【农业合作社会计制度】
2)农业企业没有对出资人的身份做特别规定,追求企业利益的最大化,其利润按股或出资比例分红,适用【农业企业会计制度】
二:【农业合作社会计制度】与【小企业会计准则】科目差异(红字标注)
1)成员往来:“双重性质”的会计科目,核算合作社与社员发生的各种应收及暂付业务,也核算各种应付及暂收款项业务,可与【小企业会计准则】中的应收账款和应付账款对应
2)产品物资:核算合作社库存的各种产品和物资,可与【小企业会计准则】中的库存商品,原材料对应
3)林木资产:核算合作社购入林木的经济活动,林木为消耗性资产(购买是为了出售),可与【小企业会计准则】中的消耗性生物资产对应
4)专项应付款:本科目核算合作社接受国家财政直接补助的资金,可与【小企业会计准则】中的其他应付款对应
5)股金:核算合作社成员入社出资、投资入股,可与实收资本对应
6)本年盈余:期末结转时,将各项收入和支出结转至本科目中,年度终了,应将本年实现的净盈余,转入盈余分配科目,结转后本科目无余额,可与本年利润对应
7)经营收入:可与主营业务收入对应
8)经营支出:可与主营业务成本对应
三:【农业企业会计制度】与【小企业会计准则】科目差异(红字标注)
【农业企业会计制度】与【小企业会计准则】基本一致,主要在于农产品,农业生产成本,消耗性生物资产和生产性生物资产的账务处理
1)消耗性生物资产和生产性生物资产的概念
消耗性生物资产,是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产。例如生长中葡萄蔬菜,待售的牲畜等。生产性生物资产能够在生产经营中长期、反复使用,从而不断产出农产品,一定程度上具有固定资产的特征,例如果树每年结出果实,奶牛每年产奶等
2)农产品和农业生产成本
核算农作物生产过程中所发生的各种耗费,如农业种植业与生产加工账务处理方式一致,农产品对应【小企业会计准则】的库存商品,农业生产成本对应生产成本科目并设置二级科目
下面以农业种植苗木为例(苗木是为出售而持有,故为消耗性生物资产)
1.外购幼苗种子,按实际成本入账
借:消耗性生物资产—苗木 贷:银行存款
2.农业生产过程中产生的农药、化肥购买时:
借:原材料—农药/化肥 贷:现金
使用后:
借:农业生产成本—直接材料 贷:原材料—农药/化肥
3.农业生产过程中人员的工资、奖金、福利费发放等
借:应付职工薪酬 贷:现金
结转人工成本:
借:农业生产成本—直接人工 贷:应付职工薪酬
4.生产过程中进行耕、耙、播种、施肥、中耕、除草、喷药等机械作业所发生的费用支出
借:农业生产成本—机械作业费 贷:现金
5.结转本月生产成本
借:消耗性生产物资—xx苗木
贷:农业生产成本---直接材料/直接人工/机械作业
6.出售苗木
借:农产品
贷:消耗性生物资产—xx苗木
出售时:
借:应收账款/银行存款 贷:主营业务收入
7. 结转销售成本
借:主营业务成本 贷:农产品