以下内容仅供参考，具体情况可以咨询您地区的税务局

一、小规模纳税人差额串报

       某劳务派遣公司，是查账征收的小规模纳税人，按季申报，某季度劳务派遣业务取得收入525000元，其中代支付工资、福利及社保等420000元，选择差额纳税。

        （一）填写附表

        （二）填写主表

小规模纳税人差额纳税会计分录模扳：

        1.收到劳务派遣費时

        借：银行存款

                贷：主营业务收入

                        应交税費一一应交增值税

        2.支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及任房公积金

        借：主莒业务成本

                贷：应付职工薪酬

        借：应付职工薪酬

                贷：银行存款

        3.取得发票，差额扣税时

        借：应交税费一一应交增值税

                贷：主营业务成本

        4.报税申报时

        借：应交税费一一应交增值税

                贷：银行存款

二、一般纳税人差额申报

        某劳务派遣公司一般纳税人。选择差额计税。征收率5％，某月为一家道路工程有限公司提供劳务派遣服务。取得劳务派遣收入100000元〔不含税收入9523.10元），其中代支付工资、福利及社保等97000元。这笔业务使用差额开票功能开具了亏用发票一份。票面不含税金额99857.14元，税额142.86元，价兑合计100000元。

        销售收入是票面的金额99857.14元。还是价税台计100000／1.05=不含税收入95238.10？

解析：

        销售额是指提供服务取得的全部价款和价外费用，一笔业务的含税售额确定，征收率确定，不含税售额是唯一的。

        纳税人当有采雄差额扣除功能开具发票的，填写《附表一》时，第1至9列应按照“扣除前含税售额7〔1+法定税率或征收率)"计填写消售额栏次，按销售额女法定税率並征收率"填写页税额栏次。通过第12列填写扣除的金额，对因此造成票表比对不符的，人工清《增值税申报操作指南》〔哈尔滨市国家税务局货劳处〕

        1.填写附表〔三〕《服务、不动产和无形资产扣除顶目明细》

           2.填写附表(一)《本期销售情况明细》

        3.填写主表

        一般纳税人差额纳税会计分录模板: 

        1.收到劳务派遣费时

            借：银行存款

                贷：主营业务收入

                        应交税费——简易计税（计提）

        2.支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 

        借：主营业务成本

                贷：应付职工薪酬

        借：应付职工薪酬

                贷：银行存款

        3.差额扣税时

        借：应交税费——简易计税（扣减）

                贷：主营业务成本

        4.申报纳税时

        借：应交税费——简易计税（缴纳）

                贷：银行存款

依据：
    企业发生相关成本费用允许扣减售额的账务处理。按现行增值税刮规定企业发生相关成本费用允许扣减售额的。发生成本费用时。按应付或实际支付的金额。借记"主莒业务工程施工等科目，贷记“应付账款“、“应付票据"、“银行存款"等科目。待取得合规产值税扣税凭证且纳税义务发生时按照允许扣的税额。借记"应交税费一一应交增值税〔销项税额抵减〕“或"应交税費一一简易计税“科目（小规纳税
人应借记"应交税费一一应交增值税"科目〕，贷记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目。（财会﹝2016﹞22号）